El nuevo esquema de la Ley de Inocencia Fiscal exime a los contribuyentes de declarar su patrimonio ante la ARCA y activa un "tapón impositivo" hacia el pasado, aunque no frena las investigaciones por presunto enriquecimiento ilícito ni exime a los funcionarios de reportar sus bienes ante la Oficina Anticorrupción. Mientras el caso del jefe de Gabinete reabre el debate sobre el alcance real del beneficio, en el Ministerio de Economía observan con atención el impacto de la medida en las expectativas de reactivación.
La adhesión del jefe de Gabinete, Manuel Adorni, y su esposa, Bettina Angeletti, al Régimen Simplificado de Ganancias (RSG) generó un debate sobre sus alcances y limitaciones. Este sistema, incluido en la Ley de Inocencia Fiscal, busca optimizar procesos y reducir la carga administrativa para contribuyentes con rentas de fuente argentina.
El Régimen Simplificado de Ganancias permite a personas humanas y sucesiones indivisas residentes en el país, que sean contribuyentes del Impuesto a las Ganancias y obtengan exclusivamente rentas locales, optar por una declaración que excluye la obligación de informar el patrimonio. Esta opción aplica para los períodos fiscales que inician a partir del 1° de enero de 2025.
El régimen se divide en dos dimensiones. Por un lado, está la declaración jurada simplificada, que no exige al contribuyente informar patrimonio al inicio ni al cierre del periodo fiscal, el monto consumido ni variaciones patrimoniales. Solo requiere declarar ingresos, gastos y deducciones, tras lo cual el sistema determina el impuesto y el contribuyente paga. Esta declaración más simple otorga un efecto de presunción de exactitud y un “tapón fiscal” para los períodos fiscales no prescriptos, es decir, de cinco años hacia atrás.
Algunos contribuyentes pueden adherir para acceder a la declaración simplificada y al beneficio del tapón fiscal. Además, la adhesión al Régimen Simplificado de Ganancias contempla la posibilidad de utilizar dólares no declarados para comprar bienes como inmuebles o vehículos, pero no obliga a hacerlo.
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Límites para funcionarios y el “tapón fiscal”
En el marco de la adhesión de Adorni y Angeletti, para el período fiscal 2025, el Régimen Simplificado de Ganancias aplica a quienes presenten su declaración correspondiente y abonen en término, obteniendo la presunción de exactitud y el tapón fiscal, aunque únicamente en el ámbito impositivo. Este efecto no alcanza a la Oficina Anticorrupción, que exige a los contribuyentes obligados la presentación de sus declaraciones patrimoniales.
El régimen se diferencia de otras cuestiones judiciales. No tiene relación con investigaciones por enriquecimiento ilícito. Aunque la modalidad simplificada ofrece un bloqueo fiscal, no interfiere en investigaciones por delitos como enriquecimiento ilícito. Es posible adherir al Régimen Simplificado de Ganancias sin la necesidad de usar dólares no declarados, simplemente para obtener los beneficios del bloqueo fiscal y evitar investigaciones de la ARCA.
El Régimen Simplificado de Ganancias no exime de consecuencias ante delitos distintos a los tributarios. No protege a un funcionario si cometió un delito de enriquecimiento ilícito o dádivas. Sí lo resguarda de un posible delito tributario, ya que no tendrá que mostrar su patrimonio a la ARCA, pero sí deberá hacerlo ante la Oficina Anticorrupción.
El “tapón fiscal” es un beneficio por el cual, si un contribuyente presenta la declaración jurada simplificada y paga el impuesto en término (correspondiente al período fiscal base 2025, cuyos vencimientos operan en junio de 2026), la ARCA no puede revisar, fiscalizar ni ajustar las declaraciones juradas de Ganancias e IVA de los períodos fiscales anteriores no prescriptos.
La ley introduce un cambio de paradigma: se pasa de la sospecha automática de evasión a la presunción de exactitud, donde el fisco acepta que lo declarado por el contribuyente es correcto y suficiente. Los dos efectos clave son el liberatorio, que cancela definitivamente el impuesto del período base, y el bloqueo hacia el pasado, que presume la exactitud de los tres años anteriores. Además, la Ley de Inocencia Fiscal reduce el plazo de prescripción de 5 a 3 años para los contribuyentes cumplidores, lo que implica que las declaraciones anteriores quedan blindadas y ya no pueden ser investigadas.
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No es un blanqueo y su impacto en el Gobierno
Es fundamental diferenciar el Régimen Simplificado de Ganancias de un régimen de exteriorización de activos. Esto no es un blanqueo. En un blanqueo, se declaran bienes hasta una fecha, se paga un impuesto especial y se resuelven los problemas. Aquí no funciona de esa manera.
El objetivo del sistema es simplificar el cumplimiento tributario y reducir cargas administrativas, pero no regularizar patrimonios ocultos ni otorgar inmunidad frente a eventuales investigaciones. Por ese motivo, la adhesión al régimen no elimina la obligación de responder ante la Justicia ni ante los organismos de control cuando existen dudas sobre la evolución patrimonial de una persona.
La Oficina Anticorrupción revisa contra el registro de la propiedad y el automotor. Si detecta omisiones, intima a rectificar. Asimismo, una investigación judicial puede requerir el levantamiento del secreto fiscal cuando resulte necesario analizar inconsistencias patrimoniales.
La adhesión al Régimen Simplificado de Ganancias por parte del jefe de Gabinete y su esposa produjo cuestionamientos sobre el interés del Gobierno en la sanción de la Ley. Esto, además, le complica el panorama al ministro de Economía, Luis Caputo, quien hace semanas mantuvo una reunión con contadores y busca subsanar los puntos débiles con el envío de una nueva Ley al Congreso que le dé mayor seguridad jurídica a los contribuyentes que quieran sacar los dólares no declarados y que no sean perseguidos por otra administración.
En el Ministerio de Economía hay particular interés en que la Ley de Inocencia Fiscal funcione, ya que la ven como uno de los motores para que la recuperación de la actividad sea más rápida. Según estimaciones del Fondo Monetario Internacional (FMI), los argentinos tienen USD 170.000 millones fuera del sistema bancario. Ante este contexto, el oficialismo tendrá mayores dificultades para pasar una nueva Ley en el Congreso sobre la que aún no hay fecha de envío, pero que se espera pronto.
El proyecto de Inocencia Fiscal también plantea efectos relevantes sobre la conducta de los contribuyentes frente al sistema tributario. La posibilidad de que inspecciones y determinaciones previas continúen su curso, aun con la adhesión al régimen simplificado de Ganancias, podría modificar los incentivos para la exteriorización de fondos y la regularización voluntaria.
El artículo 42 ter del proyecto de Inocencia Fiscal establece que la adhesión al régimen simplificado de Ganancias no detiene ni invalida procedimientos de fiscalización, determinaciones de oficio, recursos administrativos o juicios iniciados antes de la incorporación del contribuyente. Estos procesos pueden continuar aun cuando el contribuyente opte por el esquema simplificado de Ganancias, lo que abre la posibilidad de que la administración fiscal siga reclamando ajustes previos.
El diseño del artículo busca blindar la continuidad de los procesos iniciados por el fisco, incluso en casos donde el contribuyente haya optado por regularizar su situación. Esto genera incertidumbre en contribuyentes con fiscalizaciones abiertas o ajustes en trámite, ya que la adhesión al régimen no implicaría el cierre automático de esas causas.
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— misionesonline.net (@misionesonline) March 18, 2024
Como Manuel Adorni, Federico Sturzenegger también adhirió al régimen simplificado de Ganancias
Bajo investigación por enriquecimiento ilícito, Adorni y su esposa se adhirieron al Régimen Simplificado de Ganancias
